Blog

Tamaño de fuente: +

Cambios en el IVA sobre comercio electrónico en España

Cambios en el IVA sobre comercio electrónico en España

El paquete sobre comercio electrónico, en vigor desde el 1 de julio de 2021, trae a España cambios en la regulación del régimen de IVA.

A continuación, encontrarás las novedades más importantes de la transposición de la Directiva (UE) 2017/2455 del Consejo y el Reglamento (UE) 2017/2454 del Consejo a nuestro derecho.



Modelo 369 y formulario 035 (regímenes especiales de comercio electrónico)

Se aprueba el modelo 369 con el nombre «Impuesto sobre el Valor Añadido. Autoliquidación de los regímenes especiales aplicables a los sujetos pasivos que presten servicios a personas que no tengan la condición de sujetos pasivos, que efectúen ventas a distancia de bienes y ciertas entregas interiores de bienes». A su vez, nace el formulario 035 para la declaración de inicio, modificación o cese del modelo 369.
Se introducen tres nuevos regímenes especiales de ventanilla única:

• Régimen exterior de la Unión.

• Régimen de la Unión.

• Régimen de importación.

Los empresarios y profesionales, por lo general no establecidos en el Estado miembro donde quedan sujetas las operaciones, podrán acogerse de forma opcional a ellos. Todos estos regímenes permiten mediante una única autoliquidación del Estado miembro elegido, o de aplicación, ingresar el IVA devengado de todas las operaciones efectuadas en la UE por cada trimestre o mes natural del régimen especial.

Se debe presentar dentro del mes natural siguiente al del cierre de periodo de la autoliquidación. El modelo se presentará de forma obligatoria por vía electrónica. Esto está recogido en el Real Decreto-ley 7/2021, de 27 de abril.

 

Cambios en los modelos 036, 037 y 030 (declaraciones censales)

El modelo 036 incorpora la comunicación de la sujeción de las entregas de bienes como la no sujeción del IVA —para microempresas en un único Estado miembro que no rebasen el umbral común a escala de la Unión de 10 000 euros anuales en ventas a distancia y servicios digitales—.

También se añade la declaración de inicio, modificación y cese de actividades sujetas al Impuesto sobre Determinados Servicios Digitales. Además, se agrega una casilla para informar de la situación del inmueble en cuanto a su referencia catastral, otra para dar de baja el domicilio de gestión administrativa, así como la posibilidad de introducir la fecha de constitución y de inscripción en el Registro Mercantil de los establecimientos permanentes de personas jurídicas o entidades no residentes.

En los modelos 037 y 030 se aplica lo relativo a la casilla para informar de la situación del inmueble en cuanto a su referencia catastral.

Todo esto está reflejado en el Real Decreto 424/2021, de 15 de junio.

 


Cambios en los modelos 303, 322 y 390

Se modifican los modelos 303 (autoliquidación mensual, modelo individual), 303 (Impuesto sobre el Valor Añadido, autoliquidación) y 390 (declaración-resumen anual del Impuesto sobre el Valor Añadido) para adaptarlos a los cambios introducidos en el IVA de comercio electrónico.

Las especificaciones técnicas del suministro electrónico de facturación se ajustan a la nueva regulación de los regímenes especiales. Se habilita en los libros de registro del IVA desde la sede electrónica de la AEAT una nueva clave para los registros de facturación de comercio electrónico —17 Operación acogida a alguno de los regímenes previstos en el capítulo XI del título IX (OSS e IOSS)—.

Estos cambios aparecen reflejados en la Orden HAC/646/2021, de 22 de junio.

 

Modificaciones en el régimen de IVA

• Se incluye en la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido un nuevo artículo (8 bis) para incluir las ventas a distancia intracomunitarias de bienes, las ventas a distancia de bienes importados de países o territorios terceros y las entregas de bienes facilitadas a través de una interfaz digital.

• Se crea la opción de tributar en destino. Si el destinatario no es profesional ni empresario, se aplicará la tributación en el Estado miembro donde se ubica el destinatario.

• En el RIVA también se incluyen los nuevos regímenes especiales de comercio electrónico, así como la regulación de diversos aspectos (opción y renuncia, supuestos de exclusión, obligaciones de información…).

• Se establecen dos procedimientos específicos para devoluciones a empresarios o profesionales no establecidos. Uno, para profesionales establecidos en otros Estados miembros y otro, para establecidos en territorios terceros con excepción de Canarias, Ceuta y Melilla. Se especifica con una redacción más clara cómo será la operativa en estos supuestos.

 

Estos y otros cambios están contemplados en el Real Decreto 424/2021, de 15 de junio.

¿Tienes dudas y necesitas un asesor especializado en IVA de comercio electrónico? Pide tu consultoría y te resolveremos todas tus dudas.

×
Stay Informed

When you subscribe to the blog, we will send you an e-mail when there are new updates on the site so you wouldn't miss them.

Navarra, Guipúzcoa y Vizcaya adaptan sus reglament...
La DGT aclara algunos aspectos del Impuesto sobre ...

Artículos relacionados

 

Comentarios

No hay comentarios por el momento. Se el primero en enviar un comentario.
¿Ya està registrado? Ingresa Aquí
Invitado
Miércoles, 29 Abril 2026

Suscríbete a nuestro boletín

Etiquetas

sistemas inteligentes infracciones fichero de contabilidad operaciones transfronterizas impuesto CO2 gestión recaudatoria ERP política fiscal IVA defraudado Suministro Inmediato de la Información comunicación fiscal código de nomenclatura combinada International School on Indirect Taxation MIFID II deuda tributaria IVA comercio electrónico exenciones BEPS vouchers Booking pisos turísticos mecanismos transfronterizos ventas a distancia B2C importaciones fiscalidad internacional publicaciones electrónicas Suministro inmediato de la información notificación del IVA energía plataformas digitales ESI bitcoins contenido bajo demanda modelo 560 impuesto canario recargo de equivalencia acuerdo de comercio B2B libros contables de impuestos especiales Europa importaciones Irlanda del Norte G20 reglamentos de IVA tasa RTVE GFV reservas online comercio electronico elusión fiscal transacciones B2B conflictos fiscales IRNR real decreto iva en bebidas azucaradas relaciones comerciales operadores digitales tasa Tobin programas de facturación empresarial transitarios modelo 771 Fedeia iva online AEAT administraciones tributarias pago de deuda tributaria fiscalidad Ley de Presupuestos asesores fiscales IVA en la UE agujero de IVA impuesto transacciones financieras iva servicios digitales Brexit coronavirus itf impuesto a plásticos de un solo uso contribuyentes no residentes fraude fiscal transferencia bancaria nuevo sistema de IVA modelo 770 ECOFIN declaración de bienes importados fiscalidad empresarial elusión fiscal empresarial impuestos especial sobre la electricidad ventanilla única de aduanas régimen fiscal acuerdo global DAC6 IVA en tiempo real regularizar deuda iniciativa BEFIT e-commerce AIEM suministro inmediato de información impuestos indirectos factura electrónica intereses de demora mercados financieros socimi TJUE ley de mercados digitales Navarra plásticos de un solo uso Unión Europea REGE tasa tech operaciones digitales sector energético venta transfronteriza Agencia Tributaria régimen MOSS conecuencias brexit economía global planes fiscales impuesto digital global Régimen Especial del Grupo de Entidades coronarivus Batuz fondo de recuperación medidas de apoyo COVID-19 medidas COVID-19 Alemania Chipre Iva de importación impuesto grandes empresas CFE Tax Advisers Europe facturación de profesionales Estonia medidas antifraude ventanilla única para aduanas Modelo 720 consecuencias banca salida de Reino Unido tiendas online facturas grandes empresas declaración de bienes en el extranjero reglamento SEPA aplazamiento de deuda tributaria declaración fiscal tasa Netflix régimen especial ventanilla única DAC7 aplazamiento de impuestos impuesto plástico automatización NRC suministro de bienes con transporte impuesto GAFA Hacienda paquete de IVA iva comercio electrónico ventanilla única e-commerce 2.0 Amazon ley contra fraude fiscal impuesto generación electricidad directiva de elusión fiscal Suministro Inmediato de Información asesores especializados expertos en VAT revolución industrial 4.0 asientos contables grupos de IVA multinacionales sector portuario sanciones OMC proyecto arbitrio canario aplazamiento bonos polivalentes era digital nuevos impuestos ingresos habituales Comité del IVA sistema VIES imposición indirecta IVA en destino secreto profesional ATAD Sistema de Intercambio Quick Fixes Global Forum on VAT IVA Grupo sobre el futuro del IVA formación modelos de negocio e-commerce declaraciones fiscales digitales Directiva DAC 7 SAF-T tasa digital banco eventos especializados Administración intermediarios pisos turísticos pago de impuestos actualidad competencias ejecutivas tipo general del IVA bonos convertibles derecho comunitario Comisión Europea asesoría fiscal IVA europeo seguros normas del IVA publicaciones físicas Wallapop tipos de IVA Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico inversores declarar el IVA Plan de Acción de IVA SII publicaciones digitales impuesto aviación Radiotelevisión Española electricidad facturación representante legal tasa GAFA servicios digitales sistema común de IVA transformación digital directiva planificación fiscal abusiva ventas a distancia suministro inmediato entidades de crédito colaboradoras DGT directivas información tributaria Apple grupo de entidades OCDE economía colaborativa prácticas fiscales abusivas bonos univalentes facturación para empresas armonización fiscal directiva DAC6 vendedores online IVPEE erosión fiscal ventas en línea impuestos digitales sistema fiscal gas doble imposición exportaciones compra de acciones derechos de aduana IVA impagado prensa española sicav I-OSS Primer Pilar facturación electrónica paquete comercio electrónico régimen OSS control tributario impuestos especiales de fabricación declaración Intrastat SILICIE País Vasco tasa Google República Checa objetivos políticos impuestos en la UE transacciones financieras alquiler vacacional reglas de IVA Estrategia Europea para el plástico en una economía circular UE Luxemburgo e-invoicing VAT Estados Unidos España yate declaración de bienes exportados Comisión Gentiloni Austria normativa del IVA Hungría aduanas impuesto especial sobre el plástico deudas tributarias deuda de impuestos fraude de IVA Holanda VAT Forum China armonización de impuestos comercio electrónico aduanas Irlanda del Norte declaraciones de importación en Irlanda del Norte derechos de aduanas bienes de ciudadanos modelo 210 envases no reutilizables normativa software de facturación empresarial iva e-commerce ecommerce Italia Annual VAT Summit e-invoice autónomos declaración de la renta iva y recargo de equivalencia modelo 604 Vizcaya multas ventanilla única e-commerce 1.0 impuesto producción electricidad acuerdo post brexit nuevo impuestos asesoramiento fiscal marco temporal de ayuda estatal CFE zona euro obligaciones fiscales tribunales sector aeronáutico reforma IVA VAT gap aranceles brexit sin acuerdo impuesto a las transacciones financieras Plan de Acción IVA inversión sujeto pasivo DEF Reino Unido modelo 720 impuestos para empresas impuestos directos Francia intercambio CRS cotización en bolsa ventas online impuestos atrasados economía digital medidas Portugal International VAT Expert Academy servicios fiinancieros Facebook intercambio automático Directiva del IVA agentes de aduanas Canarias asesoramiento recargo de equivalencia IVA comité de IVA brexit duro plan de ayuda Irlanda control fiscal reclamación de deuda impuestos sentencia Airbnb impuesto sobre determinados servicios digitales número de IVA válido ley de servicios digitales impuesto digital impuestos especiales impuestos primas de seguros uso turístico viviendas DAC 7 OECD impuesto C02 facturación empresarial pymes impuesto multinacionales autoliquidación modelo 604 cooperación administrativa impuesto de matriculación declaraciones fiscales electrónicas plataformas colaborativas IVEA prioridades legislativas sector aviación
logo-ivaconsulta-byn.png

Estudiamos las necesidades en materia fiscal a nivel europeo de empresas globales.

IVA CONSULTA
Glorieta de Quevedo, nº 9, 5º
28015 Madrid (España)

CENTRO DE SERVICIOS
C/ Arena, 1, Planta 4ª
35002 Las Palmas de Gran Canaria (España)

Siguenos en:

platforamvat-byn.png
Para una más eficiente prestación de nuestros servicios hemos desarrollado PlatformVAT, nuestra propia herramienta de trabajo colaborativo en línea.
Copyright © 2026 IVAconsulta - Todos los derechos reservados

Desarrollo web: ETL DIGITAL

Buscar