Blog

Tamaño de fuente: +

Cambios en el IVA sobre comercio electrónico en España

Cambios en el IVA sobre comercio electrónico en España

El paquete sobre comercio electrónico, en vigor desde el 1 de julio de 2021, trae a España cambios en la regulación del régimen de IVA.

A continuación, encontrarás las novedades más importantes de la transposición de la Directiva (UE) 2017/2455 del Consejo y el Reglamento (UE) 2017/2454 del Consejo a nuestro derecho.



Modelo 369 y formulario 035 (regímenes especiales de comercio electrónico)

Se aprueba el modelo 369 con el nombre «Impuesto sobre el Valor Añadido. Autoliquidación de los regímenes especiales aplicables a los sujetos pasivos que presten servicios a personas que no tengan la condición de sujetos pasivos, que efectúen ventas a distancia de bienes y ciertas entregas interiores de bienes». A su vez, nace el formulario 035 para la declaración de inicio, modificación o cese del modelo 369.
Se introducen tres nuevos regímenes especiales de ventanilla única:

• Régimen exterior de la Unión.

• Régimen de la Unión.

• Régimen de importación.

Los empresarios y profesionales, por lo general no establecidos en el Estado miembro donde quedan sujetas las operaciones, podrán acogerse de forma opcional a ellos. Todos estos regímenes permiten mediante una única autoliquidación del Estado miembro elegido, o de aplicación, ingresar el IVA devengado de todas las operaciones efectuadas en la UE por cada trimestre o mes natural del régimen especial.

Se debe presentar dentro del mes natural siguiente al del cierre de periodo de la autoliquidación. El modelo se presentará de forma obligatoria por vía electrónica. Esto está recogido en el Real Decreto-ley 7/2021, de 27 de abril.

 

Cambios en los modelos 036, 037 y 030 (declaraciones censales)

El modelo 036 incorpora la comunicación de la sujeción de las entregas de bienes como la no sujeción del IVA —para microempresas en un único Estado miembro que no rebasen el umbral común a escala de la Unión de 10 000 euros anuales en ventas a distancia y servicios digitales—.

También se añade la declaración de inicio, modificación y cese de actividades sujetas al Impuesto sobre Determinados Servicios Digitales. Además, se agrega una casilla para informar de la situación del inmueble en cuanto a su referencia catastral, otra para dar de baja el domicilio de gestión administrativa, así como la posibilidad de introducir la fecha de constitución y de inscripción en el Registro Mercantil de los establecimientos permanentes de personas jurídicas o entidades no residentes.

En los modelos 037 y 030 se aplica lo relativo a la casilla para informar de la situación del inmueble en cuanto a su referencia catastral.

Todo esto está reflejado en el Real Decreto 424/2021, de 15 de junio.

 


Cambios en los modelos 303, 322 y 390

Se modifican los modelos 303 (autoliquidación mensual, modelo individual), 303 (Impuesto sobre el Valor Añadido, autoliquidación) y 390 (declaración-resumen anual del Impuesto sobre el Valor Añadido) para adaptarlos a los cambios introducidos en el IVA de comercio electrónico.

Las especificaciones técnicas del suministro electrónico de facturación se ajustan a la nueva regulación de los regímenes especiales. Se habilita en los libros de registro del IVA desde la sede electrónica de la AEAT una nueva clave para los registros de facturación de comercio electrónico —17 Operación acogida a alguno de los regímenes previstos en el capítulo XI del título IX (OSS e IOSS)—.

Estos cambios aparecen reflejados en la Orden HAC/646/2021, de 22 de junio.

 

Modificaciones en el régimen de IVA

• Se incluye en la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido un nuevo artículo (8 bis) para incluir las ventas a distancia intracomunitarias de bienes, las ventas a distancia de bienes importados de países o territorios terceros y las entregas de bienes facilitadas a través de una interfaz digital.

• Se crea la opción de tributar en destino. Si el destinatario no es profesional ni empresario, se aplicará la tributación en el Estado miembro donde se ubica el destinatario.

• En el RIVA también se incluyen los nuevos regímenes especiales de comercio electrónico, así como la regulación de diversos aspectos (opción y renuncia, supuestos de exclusión, obligaciones de información…).

• Se establecen dos procedimientos específicos para devoluciones a empresarios o profesionales no establecidos. Uno, para profesionales establecidos en otros Estados miembros y otro, para establecidos en territorios terceros con excepción de Canarias, Ceuta y Melilla. Se especifica con una redacción más clara cómo será la operativa en estos supuestos.

 

Estos y otros cambios están contemplados en el Real Decreto 424/2021, de 15 de junio.

¿Tienes dudas y necesitas un asesor especializado en IVA de comercio electrónico? Pide tu consultoría y te resolveremos todas tus dudas.

×
Stay Informed

When you subscribe to the blog, we will send you an e-mail when there are new updates on the site so you wouldn't miss them.

Navarra, Guipúzcoa y Vizcaya adaptan sus reglament...
La DGT aclara algunos aspectos del Impuesto sobre ...

Artículos relacionados

 

Comentarios

No hay comentarios por el momento. Se el primero en enviar un comentario.
¿Ya està registrado? Ingresa Aquí
Invitado
Jueves, 30 Octubre 2025

Suscríbete a nuestro boletín

Etiquetas

Alemania Primer Pilar medidas de apoyo factura electrónica contenido bajo demanda Global Forum on VAT bitcoins iva e-commerce tasa Google obligaciones fiscales DAC6 impuestos atrasados banco IVA europeo DGT AIEM Vizcaya régimen OSS grupo de entidades iniciativa BEFIT IRNR grupos de IVA asesoramiento fiscal pisos turísticos VAT gap consecuencias declaraciones fiscales digitales declaraciones de importación en Irlanda del Norte servicios digitales comité de IVA nuevos impuestos impuestos en la UE real decreto revolución industrial 4.0 VAT Forum País Vasco Hacienda operaciones digitales aduanas Irlanda del Norte BEPS proyecto aranceles coronavirus doble imposición asesores fiscales DAC7 notificación del IVA régimen MOSS autoliquidación modelo 604 armonización fiscal OECD modelo 560 salida de Reino Unido mecanismos transfronterizos tipos de IVA código de nomenclatura combinada fiscalidad internacional impuesto generación electricidad impuesto de matriculación actualidad OCDE facturación inversión sujeto pasivo bonos univalentes gas impuesto canario NRC bonos polivalentes CFE Reino Unido intermediarios pisos turísticos electricidad Luxemburgo impuesto GAFA impuesto aviación Radiotelevisión Española COVID-19 secreto profesional comercio electrónico sistemas inteligentes ventanilla única de aduanas directiva DAC6 OMC impuesto a las transacciones financieras sentencia brexit sin acuerdo cotización en bolsa International VAT Expert Academy gestión recaudatoria Irlanda declarar el IVA información tributaria tasa GAFA competencias ejecutivas representante legal ecommerce Portugal intereses de demora recargo de equivalencia yate Suministro Inmediato de Información energía Fedeia IVEA derechos de aduanas marco temporal de ayuda estatal declaración de bienes importados SAF-T declaración fiscal modelos de negocio e-commerce tasa digital aplazamiento de impuestos exenciones transitarios declaración de bienes en el extranjero comercio electronico mercados financieros economía digital Airbnb fiscalidad venta transfronteriza economía global sanciones impuestos especiales Grupo sobre el futuro del IVA banca automatización operadores digitales erosión fiscal España Iva de importación asesores especializados Comité del IVA International School on Indirect Taxation normativa software de facturación empresarial elusión fiscal vouchers bienes de ciudadanos sector energético TJUE iva online declaración Intrastat grandes empresas vendedores online SII Ley de Presupuestos G20 aplazamiento de deuda tributaria objetivos políticos impuesto CO2 facturas Suministro inmediato de la información declaración de la renta bonos convertibles Europa pago de deuda tributaria impuestos indirectos Navarra medidas antifraude autónomos ley contra fraude fiscal asesoría fiscal publicaciones electrónicas sistema común de IVA impuesto producción electricidad tasa RTVE cooperación administrativa IVA en destino acuerdo de comercio IVA en tiempo real impuestos para empresas entidades de crédito colaboradoras iva comercio electrónico IVA impagado imposición indirecta importaciones Agencia Tributaria modelo 770 impuesto especial sobre el plástico CFE Tax Advisers Europe MIFID II Modelo 720 Sistema de Intercambio nuevo impuestos control fiscal impuesto C02 compra de acciones contribuyentes no residentes deudas tributarias asesoramiento ventas online normas del IVA IVA defraudado ERP sicav modelo 771 socimi plataformas colaborativas sector aeronáutico impuestos Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico impuesto digital global comunicación fiscal paquete comercio electrónico administraciones tributarias modelo 604 brexit duro régimen especial ventanilla única Quick Fixes modelo 720 impuestos digitales planificación fiscal abusiva tribunales zona euro ESI ingresos habituales Amazon elusión fiscal empresarial pymes ATAD GFV programas de facturación empresarial medidas Plan de Acción de IVA ventas a distancia B2C DEF plásticos de un solo uso acuerdo post brexit impuesto transacciones financieras itf nuevo sistema de IVA B2B facturación de profesionales tasa Netflix derechos de aduana AEAT reservas online plataformas digitales REGE conecuencias brexit Administración IVA en la UE e-commerce asientos contables prácticas fiscales abusivas ventas a distancia agentes de aduanas fondo de recuperación fiscalidad empresarial transformación digital e-invoice Directiva DAC 7 iva en bebidas azucaradas ley de servicios digitales directivas ECOFIN impuestos primas de seguros formación regularizar deuda acuerdo global deuda tributaria facturación empresarial declaraciones fiscales electrónicas tiendas online suministro de bienes con transporte facturación para empresas sistema VIES arbitrio canario ley de mercados digitales prensa española Annual VAT Summit seguros fichero de contabilidad armonización de impuestos ventanilla única e-commerce 1.0 tasa tech fraude fiscal reglamentos de IVA intercambio automático Brexit directiva impuesto digital Unión Europea publicaciones digitales coronarivus DAC 7 régimen fiscal eventos especializados tipo general del IVA derecho comunitario aduanas Plan de Acción IVA publicaciones físicas Austria operaciones transfronterizas Régimen Especial del Grupo de Entidades uso turístico viviendas recargo de equivalencia IVA transferencia bancaria envases no reutilizables Italia impuestos especial sobre la electricidad Facebook Estados Unidos medidas COVID-19 Comisión Europea Wallapop impuestos especiales de fabricación I-OSS directiva de elusión fiscal reclamación de deuda VAT normativa del IVA relaciones comerciales Francia planes fiscales transacciones financieras reglamento SEPA infracciones suministro inmediato de información era digital Suministro Inmediato de la Información Canarias política fiscal ventanilla única para aduanas sector portuario e-invoicing impuesto sobre determinados servicios digitales Chipre deuda de impuestos SILICIE número de IVA válido ventas en línea impuesto multinacionales modelo 210 conflictos fiscales declaración de bienes exportados Estrategia Europea para el plástico en una economía circular impuesto plástico impuesto a plásticos de un solo uso Estonia prioridades legislativas iva servicios digitales Holanda IVA facturación electrónica Apple fraude de IVA IVA comercio electrónico multas China sector aviación control tributario plan de ayuda alquiler vacacional agujero de IVA transacciones B2B reforma IVA libros contables de impuestos especiales reglas de IVA Comisión Gentiloni exportaciones Directiva del IVA expertos en VAT sistema fiscal pago de impuestos servicios fiinancieros tasa Tobin iva y recargo de equivalencia impuesto grandes empresas inversores economía colaborativa ventanilla única e-commerce 2.0 Batuz importaciones Irlanda del Norte UE impuestos directos Booking paquete de IVA Hungría aplazamiento intercambio CRS IVPEE suministro inmediato multinacionales República Checa
logo-ivaconsulta-byn.png

Estudiamos las necesidades en materia fiscal a nivel europeo de empresas globales.

IVA CONSULTA
Glorieta de Quevedo, nº 9, 5º
28015 Madrid (España)

CENTRO DE SERVICIOS
C/ Arena, 1, Planta 4ª
35002 Las Palmas de Gran Canaria (España)

Siguenos en:

platforamvat-byn.png
Para una más eficiente prestación de nuestros servicios hemos desarrollado PlatformVAT, nuestra propia herramienta de trabajo colaborativo en línea.
Copyright © 2025 IVAconsulta - Todos los derechos reservados

Desarrollo web: ETL DIGITAL

Buscar