Blog

Tamaño de fuente: +

Cambios en el IVA sobre comercio electrónico en España

Cambios en el IVA sobre comercio electrónico en España

El paquete sobre comercio electrónico, en vigor desde el 1 de julio de 2021, trae a España cambios en la regulación del régimen de IVA.

A continuación, encontrarás las novedades más importantes de la transposición de la Directiva (UE) 2017/2455 del Consejo y el Reglamento (UE) 2017/2454 del Consejo a nuestro derecho.



Modelo 369 y formulario 035 (regímenes especiales de comercio electrónico)

Se aprueba el modelo 369 con el nombre «Impuesto sobre el Valor Añadido. Autoliquidación de los regímenes especiales aplicables a los sujetos pasivos que presten servicios a personas que no tengan la condición de sujetos pasivos, que efectúen ventas a distancia de bienes y ciertas entregas interiores de bienes». A su vez, nace el formulario 035 para la declaración de inicio, modificación o cese del modelo 369.
Se introducen tres nuevos regímenes especiales de ventanilla única:

• Régimen exterior de la Unión.

• Régimen de la Unión.

• Régimen de importación.

Los empresarios y profesionales, por lo general no establecidos en el Estado miembro donde quedan sujetas las operaciones, podrán acogerse de forma opcional a ellos. Todos estos regímenes permiten mediante una única autoliquidación del Estado miembro elegido, o de aplicación, ingresar el IVA devengado de todas las operaciones efectuadas en la UE por cada trimestre o mes natural del régimen especial.

Se debe presentar dentro del mes natural siguiente al del cierre de periodo de la autoliquidación. El modelo se presentará de forma obligatoria por vía electrónica. Esto está recogido en el Real Decreto-ley 7/2021, de 27 de abril.

 

Cambios en los modelos 036, 037 y 030 (declaraciones censales)

El modelo 036 incorpora la comunicación de la sujeción de las entregas de bienes como la no sujeción del IVA —para microempresas en un único Estado miembro que no rebasen el umbral común a escala de la Unión de 10 000 euros anuales en ventas a distancia y servicios digitales—.

También se añade la declaración de inicio, modificación y cese de actividades sujetas al Impuesto sobre Determinados Servicios Digitales. Además, se agrega una casilla para informar de la situación del inmueble en cuanto a su referencia catastral, otra para dar de baja el domicilio de gestión administrativa, así como la posibilidad de introducir la fecha de constitución y de inscripción en el Registro Mercantil de los establecimientos permanentes de personas jurídicas o entidades no residentes.

En los modelos 037 y 030 se aplica lo relativo a la casilla para informar de la situación del inmueble en cuanto a su referencia catastral.

Todo esto está reflejado en el Real Decreto 424/2021, de 15 de junio.

 


Cambios en los modelos 303, 322 y 390

Se modifican los modelos 303 (autoliquidación mensual, modelo individual), 303 (Impuesto sobre el Valor Añadido, autoliquidación) y 390 (declaración-resumen anual del Impuesto sobre el Valor Añadido) para adaptarlos a los cambios introducidos en el IVA de comercio electrónico.

Las especificaciones técnicas del suministro electrónico de facturación se ajustan a la nueva regulación de los regímenes especiales. Se habilita en los libros de registro del IVA desde la sede electrónica de la AEAT una nueva clave para los registros de facturación de comercio electrónico —17 Operación acogida a alguno de los regímenes previstos en el capítulo XI del título IX (OSS e IOSS)—.

Estos cambios aparecen reflejados en la Orden HAC/646/2021, de 22 de junio.

 

Modificaciones en el régimen de IVA

• Se incluye en la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido un nuevo artículo (8 bis) para incluir las ventas a distancia intracomunitarias de bienes, las ventas a distancia de bienes importados de países o territorios terceros y las entregas de bienes facilitadas a través de una interfaz digital.

• Se crea la opción de tributar en destino. Si el destinatario no es profesional ni empresario, se aplicará la tributación en el Estado miembro donde se ubica el destinatario.

• En el RIVA también se incluyen los nuevos regímenes especiales de comercio electrónico, así como la regulación de diversos aspectos (opción y renuncia, supuestos de exclusión, obligaciones de información…).

• Se establecen dos procedimientos específicos para devoluciones a empresarios o profesionales no establecidos. Uno, para profesionales establecidos en otros Estados miembros y otro, para establecidos en territorios terceros con excepción de Canarias, Ceuta y Melilla. Se especifica con una redacción más clara cómo será la operativa en estos supuestos.

 

Estos y otros cambios están contemplados en el Real Decreto 424/2021, de 15 de junio.

¿Tienes dudas y necesitas un asesor especializado en IVA de comercio electrónico? Pide tu consultoría y te resolveremos todas tus dudas.

×
Stay Informed

When you subscribe to the blog, we will send you an e-mail when there are new updates on the site so you wouldn't miss them.

Navarra, Guipúzcoa y Vizcaya adaptan sus reglament...
La DGT aclara algunos aspectos del Impuesto sobre ...

Artículos relacionados

 

Comentarios

No hay comentarios por el momento. Se el primero en enviar un comentario.
¿Ya està registrado? Ingresa Aquí
Invitado
Martes, 28 Julio 2026

Suscríbete a nuestro boletín

Etiquetas

reglas de IVA acuerdo post brexit declaraciones fiscales digitales envases no reutilizables secreto profesional formación conflictos fiscales ventas a distancia brexit sin acuerdo banca Italia Unión Europea arbitrio canario sector aeronáutico suministro de bienes con transporte impuesto digital global tasa Tobin fiscalidad expertos en VAT proyecto obligaciones fiscales ventas online impuesto multinacionales B2B País Vasco automatización Amazon COVID-19 Hacienda grupo de entidades Austria ventanilla única para aduanas ventas a distancia B2C pisos turísticos ECOFIN iva comercio electrónico impuesto sobre determinados servicios digitales IVA número de IVA válido paquete de IVA Apple Hungría Reino Unido SAF-T ESI asesores fiscales deuda de impuestos facturas Plan de Acción IVA aranceles sistemas inteligentes aplazamiento de impuestos intermediarios pisos turísticos real decreto fraude fiscal iva en bebidas azucaradas mecanismos transfronterizos bonos polivalentes economía digital elusión fiscal empresarial operaciones digitales Europa OECD reglamento SEPA intercambio CRS Francia tasa tech impuesto aviación iva e-commerce fiscalidad empresarial control fiscal Grupo sobre el futuro del IVA sector portuario declaración de la renta yate impuesto grandes empresas ingresos habituales electricidad elusión fiscal Fedeia itf ventanilla única e-commerce 2.0 directiva DAC6 España IVA en destino VAT gap impuestos en la UE TJUE banco República Checa recargo de equivalencia impuestos atrasados ley contra fraude fiscal tasa RTVE medidas de apoyo asesoramiento fiscal Estados Unidos ventas en línea nuevo sistema de IVA derecho comunitario MIFID II nuevo impuestos facturación de profesionales IVA defraudado recargo de equivalencia IVA socimi sistema común de IVA Navarra AEAT control tributario Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico Administración Agencia Tributaria contribuyentes no residentes importaciones eventos especializados cooperación administrativa energía actualidad servicios fiinancieros e-invoicing intereses de demora asesoramiento impuesto GAFA ventanilla única e-commerce 1.0 reforma IVA IVA europeo planes fiscales fraude de IVA zona euro sicav VAT Forum modelo 210 tiendas online ventanilla única de aduanas venta transfronteriza Annual VAT Summit impuesto producción electricidad factura electrónica intercambio automático declaraciones fiscales electrónicas DGT servicios digitales agujero de IVA Directiva DAC 7 China declaración de bienes importados bonos convertibles e-commerce tasa Google competencias ejecutivas marco temporal de ayuda estatal Suministro inmediato de la información Booking gestión recaudatoria pymes administraciones tributarias modelos de negocio e-commerce publicaciones físicas UE directiva GFV facturación para empresas Brexit asientos contables tasa Netflix vouchers Canarias transformación digital iva servicios digitales DEF impuesto a plásticos de un solo uso sector aviación impuesto plástico pago de deuda tributaria multinacionales plataformas digitales IRNR plataformas colaborativas aplazamiento de deuda tributaria CFE Tax Advisers Europe vendedores online IVA comercio electrónico entidades de crédito colaboradoras economía global OMC derechos de aduana armonización de impuestos impuesto C02 Wallapop impuesto a las transacciones financieras prioridades legislativas medidas antifraude Ley de Presupuestos ATAD IVA impagado exportaciones suministro inmediato impuesto canario asesoría fiscal inversores modelo 771 impuesto transacciones financieras Primer Pilar reglamentos de IVA régimen fiscal tipo general del IVA IVPEE Facebook normativa software de facturación empresarial notificación del IVA prácticas fiscales abusivas sanciones Estonia modelo 720 publicaciones electrónicas régimen OSS iva online IVA en tiempo real directivas BEPS impuesto digital AIEM Vizcaya Suministro Inmediato de Información código de nomenclatura combinada Luxemburgo sector energético Comisión Gentiloni impuestos digitales importaciones Irlanda del Norte coronarivus Airbnb gas alquiler vacacional NRC Holanda e-invoice mercados financieros impuesto CO2 comercio electrónico operadores digitales impuestos indirectos regularizar deuda planificación fiscal abusiva normativa del IVA tribunales bonos univalentes agentes de aduanas comité de IVA impuestos facturación Chipre International School on Indirect Taxation declarar el IVA impuestos primas de seguros fondo de recuperación asesores especializados transacciones financieras autónomos pago de impuestos iniciativa BEFIT suministro inmediato de información paquete comercio electrónico deuda tributaria DAC6 deudas tributarias Alemania G20 aduanas International VAT Expert Academy impuesto generación electricidad ley de mercados digitales aplazamiento impuestos para empresas grupos de IVA OCDE medidas REGE tasa GAFA grandes empresas ERP fiscalidad internacional nuevos impuestos impuestos especial sobre la electricidad Estrategia Europea para el plástico en una economía circular autoliquidación modelo 604 armonización fiscal Suministro Inmediato de la Información infracciones representante legal tasa digital acuerdo global derechos de aduanas tipos de IVA relaciones comerciales Global Forum on VAT impuesto especial sobre el plástico conecuencias brexit medidas COVID-19 seguros bienes de ciudadanos Directiva del IVA bitcoins Iva de importación Batuz uso turístico viviendas inversión sujeto pasivo SII plásticos de un solo uso compra de acciones Radiotelevisión Española sistema VIES multas impuestos especiales Comité del IVA sistema fiscal IVA en la UE ley de servicios digitales cotización en bolsa programas de facturación empresarial salida de Reino Unido iva y recargo de equivalencia Quick Fixes directiva de elusión fiscal economía colaborativa IVEA doble imposición modelo 560 acuerdo de comercio ecommerce impuesto de matriculación declaración de bienes en el extranjero DAC7 aduanas Irlanda del Norte facturación empresarial SILICIE declaración de bienes exportados CFE operaciones transfronterizas Irlanda comunicación fiscal comercio electronico transacciones B2B facturación electrónica revolución industrial 4.0 objetivos políticos Régimen Especial del Grupo de Entidades sentencia declaración fiscal Plan de Acción de IVA erosión fiscal Modelo 720 era digital modelo 770 publicaciones digitales impuestos especiales de fabricación contenido bajo demanda plan de ayuda VAT imposición indirecta DAC 7 reservas online política fiscal fichero de contabilidad coronavirus régimen especial ventanilla única transferencia bancaria régimen MOSS exenciones Portugal impuestos directos transitarios modelo 604 Comisión Europea declaración Intrastat declaraciones de importación en Irlanda del Norte brexit duro consecuencias libros contables de impuestos especiales información tributaria normas del IVA Sistema de Intercambio prensa española reclamación de deuda I-OSS
logo-ivaconsulta-byn.png

Estudiamos las necesidades en materia fiscal a nivel europeo de empresas globales.

IVA CONSULTA
Glorieta de Quevedo, nº 9, 5º
28015 Madrid (España)

CENTRO DE SERVICIOS
C/ Arena, 1, Planta 4ª
35002 Las Palmas de Gran Canaria (España)

Siguenos en:

platforamvat-byn.png
Para una más eficiente prestación de nuestros servicios hemos desarrollado PlatformVAT, nuestra propia herramienta de trabajo colaborativo en línea.

Buscar