Blog

Tamaño de fuente: +

Cambios en el IVA sobre comercio electrónico en España

Cambios en el IVA sobre comercio electrónico en España

El paquete sobre comercio electrónico, en vigor desde el 1 de julio de 2021, trae a España cambios en la regulación del régimen de IVA.

A continuación, encontrarás las novedades más importantes de la transposición de la Directiva (UE) 2017/2455 del Consejo y el Reglamento (UE) 2017/2454 del Consejo a nuestro derecho.



Modelo 369 y formulario 035 (regímenes especiales de comercio electrónico)

Se aprueba el modelo 369 con el nombre «Impuesto sobre el Valor Añadido. Autoliquidación de los regímenes especiales aplicables a los sujetos pasivos que presten servicios a personas que no tengan la condición de sujetos pasivos, que efectúen ventas a distancia de bienes y ciertas entregas interiores de bienes». A su vez, nace el formulario 035 para la declaración de inicio, modificación o cese del modelo 369.
Se introducen tres nuevos regímenes especiales de ventanilla única:

• Régimen exterior de la Unión.

• Régimen de la Unión.

• Régimen de importación.

Los empresarios y profesionales, por lo general no establecidos en el Estado miembro donde quedan sujetas las operaciones, podrán acogerse de forma opcional a ellos. Todos estos regímenes permiten mediante una única autoliquidación del Estado miembro elegido, o de aplicación, ingresar el IVA devengado de todas las operaciones efectuadas en la UE por cada trimestre o mes natural del régimen especial.

Se debe presentar dentro del mes natural siguiente al del cierre de periodo de la autoliquidación. El modelo se presentará de forma obligatoria por vía electrónica. Esto está recogido en el Real Decreto-ley 7/2021, de 27 de abril.

 

Cambios en los modelos 036, 037 y 030 (declaraciones censales)

El modelo 036 incorpora la comunicación de la sujeción de las entregas de bienes como la no sujeción del IVA —para microempresas en un único Estado miembro que no rebasen el umbral común a escala de la Unión de 10 000 euros anuales en ventas a distancia y servicios digitales—.

También se añade la declaración de inicio, modificación y cese de actividades sujetas al Impuesto sobre Determinados Servicios Digitales. Además, se agrega una casilla para informar de la situación del inmueble en cuanto a su referencia catastral, otra para dar de baja el domicilio de gestión administrativa, así como la posibilidad de introducir la fecha de constitución y de inscripción en el Registro Mercantil de los establecimientos permanentes de personas jurídicas o entidades no residentes.

En los modelos 037 y 030 se aplica lo relativo a la casilla para informar de la situación del inmueble en cuanto a su referencia catastral.

Todo esto está reflejado en el Real Decreto 424/2021, de 15 de junio.

 


Cambios en los modelos 303, 322 y 390

Se modifican los modelos 303 (autoliquidación mensual, modelo individual), 303 (Impuesto sobre el Valor Añadido, autoliquidación) y 390 (declaración-resumen anual del Impuesto sobre el Valor Añadido) para adaptarlos a los cambios introducidos en el IVA de comercio electrónico.

Las especificaciones técnicas del suministro electrónico de facturación se ajustan a la nueva regulación de los regímenes especiales. Se habilita en los libros de registro del IVA desde la sede electrónica de la AEAT una nueva clave para los registros de facturación de comercio electrónico —17 Operación acogida a alguno de los regímenes previstos en el capítulo XI del título IX (OSS e IOSS)—.

Estos cambios aparecen reflejados en la Orden HAC/646/2021, de 22 de junio.

 

Modificaciones en el régimen de IVA

• Se incluye en la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido un nuevo artículo (8 bis) para incluir las ventas a distancia intracomunitarias de bienes, las ventas a distancia de bienes importados de países o territorios terceros y las entregas de bienes facilitadas a través de una interfaz digital.

• Se crea la opción de tributar en destino. Si el destinatario no es profesional ni empresario, se aplicará la tributación en el Estado miembro donde se ubica el destinatario.

• En el RIVA también se incluyen los nuevos regímenes especiales de comercio electrónico, así como la regulación de diversos aspectos (opción y renuncia, supuestos de exclusión, obligaciones de información…).

• Se establecen dos procedimientos específicos para devoluciones a empresarios o profesionales no establecidos. Uno, para profesionales establecidos en otros Estados miembros y otro, para establecidos en territorios terceros con excepción de Canarias, Ceuta y Melilla. Se especifica con una redacción más clara cómo será la operativa en estos supuestos.

 

Estos y otros cambios están contemplados en el Real Decreto 424/2021, de 15 de junio.

¿Tienes dudas y necesitas un asesor especializado en IVA de comercio electrónico? Pide tu consultoría y te resolveremos todas tus dudas.

×
Stay Informed

When you subscribe to the blog, we will send you an e-mail when there are new updates on the site so you wouldn't miss them.

Navarra, Guipúzcoa y Vizcaya adaptan sus reglament...
La DGT aclara algunos aspectos del Impuesto sobre ...

Artículos relacionados

 

Comentarios

No hay comentarios por el momento. Se el primero en enviar un comentario.
¿Ya està registrado? Ingresa Aquí
Invitado
Domingo, 14 Diciembre 2025

Suscríbete a nuestro boletín

Etiquetas

Comité del IVA suministro inmediato de información derechos de aduana eventos especializados IVA en destino MIFID II España operaciones digitales impuesto sobre determinados servicios digitales declaración Intrastat País Vasco Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico plataformas colaborativas bonos univalentes normativa software de facturación empresarial publicaciones electrónicas Directiva del IVA medidas de apoyo declaración de bienes importados declaración de bienes exportados tasa Tobin Irlanda REGE factura electrónica iva y recargo de equivalencia reglamento SEPA operaciones transfronterizas bonos polivalentes Fedeia IVA en la UE OMC VAT gap declaración de bienes en el extranjero tasa tech prácticas fiscales abusivas comercio electrónico Apple sanciones SAF-T declaración fiscal derechos de aduanas suministro de bienes con transporte ventanilla única e-commerce 1.0 IVA defraudado IRNR iva online impuestos especial sobre la electricidad competencias ejecutivas BEPS compra de acciones multas proyecto elusión fiscal empresarial expertos en VAT ventas en línea conecuencias brexit ingresos habituales alquiler vacacional ventas a distancia B2C International School on Indirect Taxation facturación servicios fiinancieros Annual VAT Summit Brexit Suministro inmediato de la información ESI ley contra fraude fiscal Navarra impuestos digitales fiscalidad internacional cooperación administrativa ley de mercados digitales autónomos Batuz banca DAC 7 Estonia tasa Netflix importaciones bienes de ciudadanos DEF tiendas online Régimen Especial del Grupo de Entidades era digital iva servicios digitales bonos convertibles Facebook Directiva DAC 7 Estados Unidos OECD Agencia Tributaria declaración de la renta intermediarios pisos turísticos economía colaborativa nuevo sistema de IVA transacciones financieras tribunales Modelo 720 impuesto plástico notificación del IVA normativa del IVA asesoramiento automatización acuerdo global Unión Europea control fiscal e-invoicing número de IVA válido directiva itf pymes real decreto Luxemburgo tasa Google venta transfronteriza impuesto GAFA facturación electrónica Radiotelevisión Española relaciones comerciales Alemania envases no reutilizables impuestos para empresas declaraciones fiscales digitales política fiscal gestión recaudatoria paquete comercio electrónico fichero de contabilidad suministro inmediato Amazon deuda de impuestos acuerdo de comercio administraciones tributarias impuesto generación electricidad tasa GAFA modelo 210 Europa intercambio automático electricidad yate paquete de IVA facturación empresarial planificación fiscal abusiva intercambio CRS ERP DAC6 AIEM impuesto multinacionales impuesto producción electricidad China mecanismos transfronterizos pago de deuda tributaria autoliquidación modelo 604 Global Forum on VAT bitcoins banco operadores digitales iva en bebidas azucaradas fiscalidad empresarial Austria economía global objetivos políticos aranceles Portugal infracciones Comisión Europea uso turístico viviendas impuesto transacciones financieras regularizar deuda Booking IVA comercio electrónico ley de servicios digitales pisos turísticos recargo de equivalencia IVA comité de IVA iniciativa BEFIT impuestos salida de Reino Unido Plan de Acción de IVA agujero de IVA impuesto canario prioridades legislativas CFE Tax Advisers Europe ATAD VAT Forum modelo 604 asientos contables programas de facturación empresarial Quick Fixes grupos de IVA COVID-19 sector aeronáutico G20 consecuencias vouchers aduanas Irlanda del Norte Reino Unido asesoría fiscal imposición indirecta aduanas iva comercio electrónico armonización fiscal inversión sujeto pasivo comunicación fiscal aplazamiento impuestos en la UE impuesto a plásticos de un solo uso SILICIE ventanilla única e-commerce 2.0 impuestos directos publicaciones digitales Sistema de Intercambio ventanilla única para aduanas sistemas inteligentes declarar el IVA DAC7 modelo 771 AEAT doble imposición fondo de recuperación I-OSS Hacienda impuesto CO2 SII impuesto C02 fraude fiscal Chipre secreto profesional exenciones asesores fiscales tasa RTVE vendedores online modelo 560 impuestos especiales de fabricación reservas online facturación de profesionales transferencia bancaria directiva de elusión fiscal sector energético impuestos atrasados planes fiscales modelo 770 actualidad Canarias VAT tasa digital Suministro Inmediato de Información plásticos de un solo uso DGT IVA impagado asesoramiento fiscal directiva DAC6 revolución industrial 4.0 plataformas digitales reforma IVA deuda tributaria armonización de impuestos sistema fiscal IVA Grupo sobre el futuro del IVA Primer Pilar ventanilla única de aduanas Francia normas del IVA comercio electronico zona euro sentencia República Checa UE Airbnb brexit sin acuerdo reglas de IVA International VAT Expert Academy impuesto especial sobre el plástico entidades de crédito colaboradoras deudas tributarias publicaciones físicas ecommerce e-invoice régimen especial ventanilla única sistema común de IVA impuesto aviación Estrategia Europea para el plástico en una economía circular importaciones Irlanda del Norte control tributario facturas aplazamiento de deuda tributaria asesores especializados IVPEE erosión fiscal nuevo impuestos grupo de entidades régimen MOSS directivas gas pago de impuestos IVEA medidas antifraude inversores TJUE aplazamiento de impuestos NRC ventas online tipos de IVA medidas COVID-19 nuevos impuestos Wallapop sector aviación impuestos especiales acuerdo post brexit régimen OSS e-commerce coronarivus OCDE impuestos indirectos sistema VIES conflictos fiscales iva e-commerce recargo de equivalencia medidas prensa española CFE declaraciones fiscales electrónicas declaraciones de importación en Irlanda del Norte sicav intereses de demora tipo general del IVA impuesto digital reglamentos de IVA servicios digitales contenido bajo demanda facturación para empresas ECOFIN Hungría GFV código de nomenclatura combinada transitarios plan de ayuda libros contables de impuestos especiales sector portuario régimen fiscal coronavirus contribuyentes no residentes Comisión Gentiloni información tributaria agentes de aduanas B2B Ley de Presupuestos modelos de negocio e-commerce seguros impuesto grandes empresas reclamación de deuda marco temporal de ayuda estatal grandes empresas multinacionales Vizcaya IVA en tiempo real transformación digital exportaciones obligaciones fiscales formación brexit duro elusión fiscal Italia cotización en bolsa Iva de importación Holanda derecho comunitario IVA europeo fiscalidad socimi Plan de Acción IVA economía digital impuesto digital global fraude de IVA ventas a distancia mercados financieros transacciones B2B arbitrio canario impuestos primas de seguros Administración representante legal Suministro Inmediato de la Información impuesto a las transacciones financieras energía modelo 720 impuesto de matriculación
logo-ivaconsulta-byn.png

Estudiamos las necesidades en materia fiscal a nivel europeo de empresas globales.

IVA CONSULTA
Glorieta de Quevedo, nº 9, 5º
28015 Madrid (España)

CENTRO DE SERVICIOS
C/ Arena, 1, Planta 4ª
35002 Las Palmas de Gran Canaria (España)

Siguenos en:

platforamvat-byn.png
Para una más eficiente prestación de nuestros servicios hemos desarrollado PlatformVAT, nuestra propia herramienta de trabajo colaborativo en línea.
Copyright © 2025 IVAconsulta - Todos los derechos reservados

Desarrollo web: ETL DIGITAL

Buscar