Blog

Tamaño de fuente: +

Cambios en el IVA sobre comercio electrónico en España

Cambios en el IVA sobre comercio electrónico en España

El paquete sobre comercio electrónico, en vigor desde el 1 de julio de 2021, trae a España cambios en la regulación del régimen de IVA.

A continuación, encontrarás las novedades más importantes de la transposición de la Directiva (UE) 2017/2455 del Consejo y el Reglamento (UE) 2017/2454 del Consejo a nuestro derecho.



Modelo 369 y formulario 035 (regímenes especiales de comercio electrónico)

Se aprueba el modelo 369 con el nombre «Impuesto sobre el Valor Añadido. Autoliquidación de los regímenes especiales aplicables a los sujetos pasivos que presten servicios a personas que no tengan la condición de sujetos pasivos, que efectúen ventas a distancia de bienes y ciertas entregas interiores de bienes». A su vez, nace el formulario 035 para la declaración de inicio, modificación o cese del modelo 369.
Se introducen tres nuevos regímenes especiales de ventanilla única:

• Régimen exterior de la Unión.

• Régimen de la Unión.

• Régimen de importación.

Los empresarios y profesionales, por lo general no establecidos en el Estado miembro donde quedan sujetas las operaciones, podrán acogerse de forma opcional a ellos. Todos estos regímenes permiten mediante una única autoliquidación del Estado miembro elegido, o de aplicación, ingresar el IVA devengado de todas las operaciones efectuadas en la UE por cada trimestre o mes natural del régimen especial.

Se debe presentar dentro del mes natural siguiente al del cierre de periodo de la autoliquidación. El modelo se presentará de forma obligatoria por vía electrónica. Esto está recogido en el Real Decreto-ley 7/2021, de 27 de abril.

 

Cambios en los modelos 036, 037 y 030 (declaraciones censales)

El modelo 036 incorpora la comunicación de la sujeción de las entregas de bienes como la no sujeción del IVA —para microempresas en un único Estado miembro que no rebasen el umbral común a escala de la Unión de 10 000 euros anuales en ventas a distancia y servicios digitales—.

También se añade la declaración de inicio, modificación y cese de actividades sujetas al Impuesto sobre Determinados Servicios Digitales. Además, se agrega una casilla para informar de la situación del inmueble en cuanto a su referencia catastral, otra para dar de baja el domicilio de gestión administrativa, así como la posibilidad de introducir la fecha de constitución y de inscripción en el Registro Mercantil de los establecimientos permanentes de personas jurídicas o entidades no residentes.

En los modelos 037 y 030 se aplica lo relativo a la casilla para informar de la situación del inmueble en cuanto a su referencia catastral.

Todo esto está reflejado en el Real Decreto 424/2021, de 15 de junio.

 


Cambios en los modelos 303, 322 y 390

Se modifican los modelos 303 (autoliquidación mensual, modelo individual), 303 (Impuesto sobre el Valor Añadido, autoliquidación) y 390 (declaración-resumen anual del Impuesto sobre el Valor Añadido) para adaptarlos a los cambios introducidos en el IVA de comercio electrónico.

Las especificaciones técnicas del suministro electrónico de facturación se ajustan a la nueva regulación de los regímenes especiales. Se habilita en los libros de registro del IVA desde la sede electrónica de la AEAT una nueva clave para los registros de facturación de comercio electrónico —17 Operación acogida a alguno de los regímenes previstos en el capítulo XI del título IX (OSS e IOSS)—.

Estos cambios aparecen reflejados en la Orden HAC/646/2021, de 22 de junio.

 

Modificaciones en el régimen de IVA

• Se incluye en la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido un nuevo artículo (8 bis) para incluir las ventas a distancia intracomunitarias de bienes, las ventas a distancia de bienes importados de países o territorios terceros y las entregas de bienes facilitadas a través de una interfaz digital.

• Se crea la opción de tributar en destino. Si el destinatario no es profesional ni empresario, se aplicará la tributación en el Estado miembro donde se ubica el destinatario.

• En el RIVA también se incluyen los nuevos regímenes especiales de comercio electrónico, así como la regulación de diversos aspectos (opción y renuncia, supuestos de exclusión, obligaciones de información…).

• Se establecen dos procedimientos específicos para devoluciones a empresarios o profesionales no establecidos. Uno, para profesionales establecidos en otros Estados miembros y otro, para establecidos en territorios terceros con excepción de Canarias, Ceuta y Melilla. Se especifica con una redacción más clara cómo será la operativa en estos supuestos.

 

Estos y otros cambios están contemplados en el Real Decreto 424/2021, de 15 de junio.

¿Tienes dudas y necesitas un asesor especializado en IVA de comercio electrónico? Pide tu consultoría y te resolveremos todas tus dudas.

×
Stay Informed

When you subscribe to the blog, we will send you an e-mail when there are new updates on the site so you wouldn't miss them.

Navarra, Guipúzcoa y Vizcaya adaptan sus reglament...
La DGT aclara algunos aspectos del Impuesto sobre ...

Artículos relacionados

 

Comentarios

No hay comentarios por el momento. Se el primero en enviar un comentario.
¿Ya està registrado? Ingresa Aquí
Invitado
Jueves, 26 Marzo 2026

Suscríbete a nuestro boletín

Etiquetas

impuesto CO2 Europa consecuencias Apple directiva facturación para empresas deuda tributaria fraude de IVA impuestos para empresas objetivos políticos asientos contables prensa española CFE modelo 720 autoliquidación modelo 604 G20 Chipre e-invoice e-commerce Wallapop International School on Indirect Taxation tipo general del IVA importaciones UE Suministro Inmediato de Información asesoramiento Airbnb iva online formación tasa tech Facebook derecho comunitario armonización fiscal elusión fiscal bonos convertibles impuestos primas de seguros derechos de aduanas envases no reutilizables facturación electrónica Luxemburgo BEPS Navarra tasa Google ERP cotización en bolsa grupo de entidades normativa del IVA impuestos indirectos notificación del IVA ventas en línea representante legal ventas a distancia Sistema de Intercambio operadores digitales impuesto producción electricidad medidas antifraude operaciones transfronterizas tasa Netflix Holanda transferencia bancaria tasa digital inversión sujeto pasivo Modelo 720 energía Suministro Inmediato de la Información Fedeia Austria elusión fiscal empresarial declarar el IVA fondo de recuperación iva servicios digitales MIFID II sector energético ventanilla única e-commerce 1.0 fiscalidad empresarial política fiscal reservas online sistemas inteligentes tasa GAFA suministro inmediato de información DAC7 IVA comercio electrónico grupos de IVA impuesto plástico medidas impuestos especial sobre la electricidad mecanismos transfronterizos Régimen Especial del Grupo de Entidades Irlanda libros contables de impuestos especiales China secreto profesional Estrategia Europea para el plástico en una economía circular impuestos especiales de fabricación tiendas online transacciones financieras impuesto a plásticos de un solo uso Reino Unido NRC itf sector portuario régimen OSS impuestos especiales Booking mercados financieros prioridades legislativas paquete de IVA ingresos habituales bitcoins aduanas Irlanda del Norte relaciones comerciales impuesto grandes empresas Francia fraude fiscal reforma IVA plataformas colaborativas plásticos de un solo uso transformación digital iniciativa BEFIT impuesto generación electricidad asesores especializados Comisión Gentiloni directiva de elusión fiscal compra de acciones ventanilla única e-commerce 2.0 asesoría fiscal reclamación de deuda tribunales comité de IVA impuestos en la UE modelo 771 fichero de contabilidad factura electrónica SAF-T servicios digitales pago de deuda tributaria sector aviación deuda de impuestos coronavirus exportaciones Hungría impuestos digitales era digital importaciones Irlanda del Norte imposición indirecta declaración de bienes en el extranjero declaraciones fiscales electrónicas IVA defraudado deudas tributarias sector aeronáutico Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico planes fiscales intermediarios pisos turísticos nuevos impuestos ventas a distancia B2C iva en bebidas azucaradas plataformas digitales real decreto fiscalidad sentencia aduanas Comité del IVA vendedores online Brexit tasa Tobin bonos univalentes automatización control fiscal erosión fiscal DGT facturación electricidad AEAT régimen fiscal economía digital impuesto sobre determinados servicios digitales declaración de la renta conflictos fiscales impuestos atrasados pago de impuestos eventos especializados intereses de demora nuevo impuestos transacciones B2B acuerdo global ATAD SILICIE ventas online acuerdo post brexit zona euro recargo de equivalencia IVA ecommerce modelo 770 nuevo sistema de IVA régimen MOSS contribuyentes no residentes iva comercio electrónico ventanilla única para aduanas gas agentes de aduanas agujero de IVA arbitrio canario impuestos facturación de profesionales código de nomenclatura combinada exenciones aplazamiento de deuda tributaria ley de mercados digitales España Grupo sobre el futuro del IVA comunicación fiscal medidas de apoyo sistema VIES IVA en tiempo real contenido bajo demanda asesoramiento fiscal International VAT Expert Academy impuesto especial sobre el plástico aplazamiento de impuestos obligaciones fiscales Suministro inmediato de la información declaración de bienes exportados GFV ECOFIN armonización de impuestos Iva de importación impuesto multinacionales DEF ESI Comisión Europea Alemania coronarivus prácticas fiscales abusivas transitarios sicav IVA en la UE Annual VAT Summit iva e-commerce reglamentos de IVA control tributario Amazon comercio electrónico VAT infracciones Canarias multinacionales Agencia Tributaria impuesto de matriculación IVA en destino VAT gap programas de facturación empresarial IVA País Vasco República Checa COVID-19 iva y recargo de equivalencia REGE tipos de IVA recargo de equivalencia normas del IVA Unión Europea uso turístico viviendas administraciones tributarias inversores Vizcaya directivas TJUE IRNR IVA impagado acuerdo de comercio expertos en VAT impuesto a las transacciones financieras suministro de bienes con transporte impuesto C02 impuesto aviación aplazamiento sistema común de IVA economía colaborativa OECD Portugal IVEA pisos turísticos impuesto canario AIEM Estados Unidos impuesto digital global modelo 560 IVPEE e-invoicing servicios fiinancieros DAC6 Hacienda Administración asesores fiscales OMC Estonia facturación empresarial conecuencias brexit Directiva del IVA CFE Tax Advisers Europe derechos de aduana intercambio automático tasa RTVE ley contra fraude fiscal Ley de Presupuestos plan de ayuda declaraciones fiscales digitales declaración fiscal bonos polivalentes facturas declaración Intrastat grandes empresas salida de Reino Unido brexit sin acuerdo ley de servicios digitales gestión recaudatoria sistema fiscal seguros multas impuestos directos OCDE fiscalidad internacional modelos de negocio e-commerce brexit duro SII declaraciones de importación en Irlanda del Norte publicaciones electrónicas IVA europeo publicaciones digitales cooperación administrativa pymes impuesto GAFA directiva DAC6 impuesto digital Plan de Acción IVA venta transfronteriza B2B doble imposición número de IVA válido Directiva DAC 7 ventanilla única de aduanas Primer Pilar actualidad aranceles vouchers marco temporal de ayuda estatal Quick Fixes sanciones operaciones digitales intercambio CRS información tributaria Global Forum on VAT régimen especial ventanilla única alquiler vacacional proyecto Batuz Italia planificación fiscal abusiva VAT Forum revolución industrial 4.0 DAC 7 medidas COVID-19 Radiotelevisión Española economía global competencias ejecutivas I-OSS suministro inmediato comercio electronico banca entidades de crédito colaboradoras normativa software de facturación empresarial bienes de ciudadanos impuesto transacciones financieras reglamento SEPA regularizar deuda yate reglas de IVA autónomos Plan de Acción de IVA socimi modelo 210 banco paquete comercio electrónico declaración de bienes importados modelo 604 publicaciones físicas
logo-ivaconsulta-byn.png

Estudiamos las necesidades en materia fiscal a nivel europeo de empresas globales.

IVA CONSULTA
Glorieta de Quevedo, nº 9, 5º
28015 Madrid (España)

CENTRO DE SERVICIOS
C/ Arena, 1, Planta 4ª
35002 Las Palmas de Gran Canaria (España)

Siguenos en:

platforamvat-byn.png
Para una más eficiente prestación de nuestros servicios hemos desarrollado PlatformVAT, nuestra propia herramienta de trabajo colaborativo en línea.
Copyright © 2026 IVAconsulta - Todos los derechos reservados

Desarrollo web: ETL DIGITAL

Buscar