Blog

Tamaño de fuente: +

Transposición de la Directiva ATAD. Reseña del artículo “El aggionarmento de la cláusula general antiabuso”

IMG_4753

 

Como es su costumbre, magnífica contribución del profesor Cesar García Novoa al blog “Taxlandia” acerca de la evolución de la figura de las cláusulas anti elusión en derecho fiscal comparado y cómo ello desemboca en el Plan BEPS de 2013 de la OCDE y en el denominado la BEPS europeo y su principal expresión la Directiva 2016/1164 del Consejo de 12 de julio (Anti Tax Abuse Directive, ATAD).

Se señala cómo el artículo 6 de la ATAD, recogiendo los perfiles jurisprudenciales de la figura, incluye un modelo de norma general contra las prácticas abusivas para que debe ser objeto de transposición por los Estados miembros y, como figura de ámbito comunitario, deberá ser objeto de una aplicación uniforme en el marco de la interpretación que de la norma europea haga el Tribunal de Justicia de la Unión Europea.

Seguidamente se pasa a comentar la normativa anti elusión de nuestra Ley General Tributaria (LGT), que centra básicamente en las figuras del conflicto de aplicación de la norma tributaria y la simulación regulados en sus artículos 15 y 16, con un papel marginal de la potestad calificadora reconocida a la inspección en el artículo 13 de la misma, haciendo referencia la exposición de motivos del proyecto de la ley de medidas de prevención y lucha contra el fraude fiscal en última fase de tramitación parlamentaria, en el que se considera a la figura del conflicto en la aplicación de la normas del comentado artículo 15 de la LGT como norma de transposición del comentado artículo 6 de la ATAD.

Concluye el artículo proponiendo modificaciones al texto de la norma española antiabuso que contribuya a una clarificación de esta, como sería:

- La conveniencia de una mención expresa a la exigencia, que el autor entiende implícita en la norma, de un "test" de propósito principal de la operación, que exija probar que no existen efectos jurídicos o económicos distintos al ahorro fiscal.

- La inclusión de un aspecto trascendental del artículo 6 de la ATAD como es la constatación de que la ventaja obtenida resulte contraria a la norma reguladora del impuesto aplicable.

- Incorporar las exigencias que respecto de las normas antiabuso hace la jurisprudencia comunitaria, como son la proporcionalidad (admisión de prueba en contra y no aplicación automática de la medida) y la seguridad jurídica (desterrar la confusión existente respecto de la aplicación de los comentados artículos 13, 15 y 16 de la LGT).

- Idealmente, la mención a dos cuestiones claramente puestas de manifiesto por la sentencia Halifax (C-255/02), como son: la no obligación del contribuyente, en caso de disyuntiva negocial, a optar por la opción más gravosa fiscalmente y excluir la sanción en caso de aplicación de la norma antielusiva, limitándose a aplicar restablecer la situación que se pretende evitar, exigiendo el tributo conforme a la naturaleza del negocio realizado.

Enhorabuena al autor.

Texto íntegro del artículo

 

×
Stay Informed

When you subscribe to the blog, we will send you an e-mail when there are new updates on the site so you wouldn't miss them.

Se publica el reglamento de ejecución de la Direct...
Google cobrará un 2 % adicional a sus clientes por...
 

Comentarios

No hay comentarios por el momento. Se el primero en enviar un comentario.
¿Ya està registrado? Ingresa Aquí
Invitado
Martes, 02 Diciembre 2025

Suscríbete a nuestro boletín

Etiquetas

Wallapop iva y recargo de equivalencia brexit duro control tributario grandes empresas iva comercio electrónico Amazon Plan de Acción IVA operadores digitales multas régimen especial ventanilla única G20 Estonia Reino Unido VAT Forum Directiva del IVA infracciones declaración de la renta paquete de IVA declaraciones fiscales digitales programas de facturación empresarial e-commerce ventanilla única para aduanas Sistema de Intercambio e-invoice libros contables de impuestos especiales IVEA Modelo 720 consecuencias SAF-T cotización en bolsa impuesto canario número de IVA válido declaración de bienes en el extranjero Alemania elusión fiscal empresarial suministro inmediato comité de IVA impuesto generación electricidad DAC 7 Batuz transacciones B2B Austria impuesto a plásticos de un solo uso relaciones comerciales bonos convertibles sicav declaración de bienes importados Chipre modelo 771 modelos de negocio e-commerce reforma IVA COVID-19 ventanilla única e-commerce 2.0 arbitrio canario impuestos digitales normativa del IVA ecommerce impuestos atrasados armonización fiscal Ley de Presupuestos medidas COVID-19 Luxemburgo asesores fiscales modelo 720 automatización entidades de crédito colaboradoras vouchers política fiscal declaraciones fiscales electrónicas tasa Google IVPEE AEAT OMC tipos de IVA DAC7 declarar el IVA International VAT Expert Academy IVA en la UE comercio electronico ECOFIN facturación para empresas vendedores online declaración Intrastat información tributaria reglamentos de IVA impuesto CO2 DGT AIEM Annual VAT Summit normativa software de facturación empresarial tasa digital plataformas digitales asientos contables fichero de contabilidad Iva de importación zona euro mercados financieros impuesto de matriculación impuesto especial sobre el plástico servicios fiinancieros tasa GAFA conflictos fiscales pago de impuestos obligaciones fiscales derechos de aduana impuesto grandes empresas directiva DAC6 cooperación administrativa China SILICIE sector energético economía colaborativa publicaciones digitales prioridades legislativas Quick Fixes formación OCDE prensa española República Checa socimi IVA control fiscal secreto profesional expertos en VAT conecuencias brexit plataformas colaborativas sistema común de IVA inversión sujeto pasivo exenciones ley de mercados digitales ventas a distancia ventas en línea mecanismos transfronterizos transformación digital banco ventanilla única de aduanas ventanilla única e-commerce 1.0 fraude fiscal ingresos habituales planes fiscales alquiler vacacional facturas prácticas fiscales abusivas impuestos especiales Radiotelevisión Española economía digital economía global Suministro inmediato de la información modelo 210 sistema VIES reclamación de deuda IVA en destino erosión fiscal GFV fiscalidad iva servicios digitales acuerdo de comercio intercambio CRS comercio electrónico CFE Tax Advisers Europe directiva de elusión fiscal UE sentencia sanciones era digital Grupo sobre el futuro del IVA recargo de equivalencia venta transfronteriza International School on Indirect Taxation impuestos especiales de fabricación aduanas Irlanda del Norte Suministro Inmediato de la Información Plan de Acción de IVA nuevos impuestos exportaciones nuevo sistema de IVA impuesto plástico impuesto transacciones financieras Primer Pilar actualidad IVA comercio electrónico CFE ERP Brexit País Vasco energía transacciones financieras ventas a distancia B2C Europa uso turístico viviendas deuda de impuestos Comisión Gentiloni e-invoicing sector aviación impuestos acuerdo post brexit operaciones digitales gestión recaudatoria plan de ayuda IVA europeo Facebook derecho comunitario NRC impuestos especial sobre la electricidad TJUE Hungría ventas online Irlanda ley contra fraude fiscal gas ESI autoliquidación modelo 604 régimen MOSS transitarios Directiva DAC 7 deudas tributarias impuesto digital global Booking coronarivus imposición indirecta SII Apple tipo general del IVA yate impuesto aviación facturación electrónica Hacienda pago de deuda tributaria plásticos de un solo uso aplazamiento de impuestos Régimen Especial del Grupo de Entidades contenido bajo demanda Estrategia Europea para el plástico en una economía circular Suministro Inmediato de Información fiscalidad internacional servicios digitales administraciones tributarias tasa Tobin tasa tech BEPS importaciones nuevo impuestos I-OSS sector aeronáutico impuesto digital impuesto GAFA normas del IVA intermediarios pisos turísticos reservas online iniciativa BEFIT doble imposición sector portuario asesoramiento impuesto C02 operaciones transfronterizas transferencia bancaria fraude de IVA intereses de demora representante legal coronavirus Vizcaya Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico aranceles facturación bienes de ciudadanos pisos turísticos asesoría fiscal compra de acciones armonización de impuestos medidas antifraude iva en bebidas azucaradas proyecto iva online grupo de entidades Fedeia marco temporal de ayuda estatal ATAD planificación fiscal abusiva recargo de equivalencia IVA medidas de apoyo declaración fiscal modelo 770 comunicación fiscal ley de servicios digitales facturación de profesionales impuesto a las transacciones financieras fondo de recuperación intercambio automático VAT impuestos para empresas Administración MIFID II envases no reutilizables declaraciones de importación en Irlanda del Norte impuestos en la UE modelo 560 impuestos indirectos aplazamiento de deuda tributaria sistema fiscal itf inversores Italia agujero de IVA tiendas online IVA defraudado B2B agentes de aduanas impuestos directos tasa Netflix aduanas multinacionales salida de Reino Unido bitcoins directiva declaración de bienes exportados Global Forum on VAT Comité del IVA Francia Holanda directivas publicaciones electrónicas Navarra grupos de IVA asesores especializados tasa RTVE paquete comercio electrónico Unión Europea iva e-commerce sistemas inteligentes factura electrónica OECD real decreto contribuyentes no residentes eventos especializados facturación empresarial régimen fiscal IRNR DEF fiscalidad empresarial notificación del IVA reglamento SEPA suministro de bienes con transporte revolución industrial 4.0 Airbnb aplazamiento reglas de IVA medidas impuesto multinacionales competencias ejecutivas publicaciones físicas suministro inmediato de información IVA en tiempo real impuesto sobre determinados servicios digitales modelo 604 elusión fiscal derechos de aduanas IVA impagado importaciones Irlanda del Norte código de nomenclatura combinada autónomos Comisión Europea pymes Canarias banca bonos univalentes seguros electricidad Portugal DAC6 REGE asesoramiento fiscal bonos polivalentes VAT gap acuerdo global Estados Unidos deuda tributaria impuesto producción electricidad Agencia Tributaria brexit sin acuerdo tribunales objetivos políticos regularizar deuda España impuestos primas de seguros régimen OSS
logo-ivaconsulta-byn.png

Estudiamos las necesidades en materia fiscal a nivel europeo de empresas globales.

IVA CONSULTA
Glorieta de Quevedo, nº 9, 5º
28015 Madrid (España)

CENTRO DE SERVICIOS
C/ Arena, 1, Planta 4ª
35002 Las Palmas de Gran Canaria (España)

Siguenos en:

platforamvat-byn.png
Para una más eficiente prestación de nuestros servicios hemos desarrollado PlatformVAT, nuestra propia herramienta de trabajo colaborativo en línea.
Copyright © 2025 IVAconsulta - Todos los derechos reservados

Desarrollo web: ETL DIGITAL

Buscar